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論總承包項(xiàng)目的前期財(cái)務(wù)工作

作者：鋼結(jié)構(gòu)網(wǎng)    
時(shí)間：2009-12-23 10:03:18 [收藏]


    國(guó)際工程總承包項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)工作的好壞不僅直接關(guān)系到項(xiàng)目的中標(biāo)，而且對(duì)中標(biāo)后工程進(jìn)度質(zhì)量、安全和成本控制有著至關(guān)重要的作用。
    隨著我國(guó)實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略的推進(jìn)，國(guó)際工程總承包項(xiàng)目呈現(xiàn)出一些新特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新挑戰(zhàn)。如何適應(yīng)新項(xiàng)目開(kāi)拓及合同執(zhí)行，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，更好地服務(wù)于項(xiàng)目，是擺在財(cái)務(wù)人員面前的新課題。
    現(xiàn)階段總承包項(xiàng)目的主要特點(diǎn)
    第一，工程規(guī)模迅速擴(kuò)張。近幾年來(lái)，中資公司承攬的國(guó)際工程總承包項(xiàng)目合同額從幾億到幾十億美元屢見(jiàn)不鮮，中資公司“走出去”搶占大型國(guó)際工程承包市場(chǎng)的實(shí)力已今非昔比。
    第二，項(xiàng)目融資需求多樣。各種帶資承包項(xiàng)目日益增多，融資方案優(yōu)惠與否，已成為業(yè)主選擇中標(biāo)企業(yè)的主要因素和中資公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
    第三，項(xiàng)目技術(shù)含量增加。合同項(xiàng)目由“勞動(dòng)密集型”的土木工程，向“技術(shù)密集型”的制造業(yè)、機(jī)電產(chǎn)品工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)化，項(xiàng)目實(shí)施的技術(shù)含量及復(fù)雜程度明顯增大。
    第四，聯(lián)營(yíng)體項(xiàng)目承包增多。與國(guó)內(nèi)外跨國(guó)公司采取強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，不僅大大提高了中標(biāo)概率，更有利于共同控制、分散項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。
    第五，項(xiàng)目實(shí)施工期較長(zhǎng)。隨著項(xiàng)目規(guī)模的擴(kuò)大、技術(shù)復(fù)雜程度的提升，在實(shí)施項(xiàng)目期間，經(jīng)受政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化、安全等風(fēng)險(xiǎn)的可能性明顯加大。對(duì)外匯、稅務(wù)、勞工、清關(guān)、商檢等項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制能力直接影響項(xiàng)目收益的實(shí)現(xiàn)。
    國(guó)際工程承包項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)
    國(guó)際工程承包項(xiàng)目前期是指項(xiàng)目信息收集、立項(xiàng)、考察、投標(biāo)報(bào)價(jià)、簽約及生效等五個(gè)階段。
    一、項(xiàng)目信息追蹤階段的財(cái)務(wù)工作， 財(cái)務(wù)部門可參與項(xiàng)目信息篩選工作，從財(cái)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)業(yè)主資質(zhì)、項(xiàng)目資金來(lái)源、招標(biāo)進(jìn)度等進(jìn)行分析，并結(jié)合公司項(xiàng)目在該行業(yè)領(lǐng)域的優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為最終是否跟蹤項(xiàng)目，提出參考意見(jiàn)或建議。
    二、項(xiàng)目立項(xiàng)階段的財(cái)務(wù)工作， 經(jīng)過(guò)對(duì)項(xiàng)目基本情況的調(diào)查分析判斷，如業(yè)主有迫切的需求實(shí)施該項(xiàng)目，資金有保障，甚至已有金融機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目的融資產(chǎn)生濃厚興趣，且本公司在該行業(yè)具有一定競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，則應(yīng)通過(guò)項(xiàng)目評(píng)審對(duì)項(xiàng)目予以立項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行重點(diǎn)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，避免由于業(yè)主財(cái)力不足而中途放棄項(xiàng)目，或簽約后無(wú)力生效，造成公司前期投入的損失。
    三、項(xiàng)目考察階段的財(cái)務(wù)工作， 項(xiàng)目正式投標(biāo)前，項(xiàng)目業(yè)主通常會(huì)邀請(qǐng)承包商進(jìn)行一至兩次的項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)考察，如公司在工程所在國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，則充分發(fā)揮分支機(jī)構(gòu)作用，協(xié)助業(yè)務(wù)部門大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經(jīng)費(fèi)的制約以及對(duì)財(cái)務(wù)工作認(rèn)識(shí)的不足，以往財(cái)務(wù)人員一般不能直接參與項(xiàng)目的前期考察，且有的財(cái)務(wù)人員受外語(yǔ)水平限制，不愿主動(dòng)參與出國(guó)考察，實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目前期考察有諸多好處。
    第一，有利于對(duì)工程所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、法規(guī)等做出更準(zhǔn)確的判斷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可與業(yè)務(wù)部門共同收集分析相關(guān)信息，包括：工程所在國(guó)的政局穩(wěn)定性、經(jīng)濟(jì)政策的開(kāi)放性、法律法規(guī)的完整性、國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃、GDP增長(zhǎng)率、通貨膨脹率、物價(jià)上漲指數(shù)以及與中國(guó)的友好程度等，這些對(duì)需要我方提供融資的項(xiàng)目尤為重要。以上信息可通過(guò)走訪我國(guó)駐外使領(lǐng)館、當(dāng)?shù)刂匈Y公司、項(xiàng)目業(yè)主，以及查閱當(dāng)?shù)卣嫒〉?，也可通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢工程所在國(guó)背景資料。
    第二，有助于了解工程所在國(guó)的外匯政策、金融環(huán)境，為項(xiàng)目實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。比如，應(yīng)首先重點(diǎn)了解考察工程所在國(guó)外匯管理制度，特別是對(duì)外匯的匯入、匯出的限制條款。實(shí)行外匯管制的國(guó)家，通常會(huì)對(duì)利潤(rùn)的匯出有嚴(yán)格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
    其次是對(duì)銀行等金融環(huán)境的考察。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)走訪工程所在國(guó)主要銀行重點(diǎn)掌握：1、銀行的實(shí)力和背景、管理情況、辦事效率、各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)的收費(fèi)水平等情況，應(yīng)特別關(guān)注與中國(guó)有過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。2、當(dāng)?shù)刎泿艃r(jià)值的穩(wěn)定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國(guó)貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真分析近幾年當(dāng)?shù)刎泿艑?duì)美元或歐元的匯率，以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，了解當(dāng)?shù)劂y行有無(wú)相關(guān)避險(xiǎn)產(chǎn)品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業(yè)主以當(dāng)?shù)貛胖Ц度炕虿糠止こ踢M(jìn)度款，應(yīng)在項(xiàng)目收益預(yù)測(cè)外匯風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算中，予以充分考慮。
    第三，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)關(guān)于工程承包業(yè)務(wù)的相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行了解。如公司法、合同法、招投標(biāo)法、稅法、保險(xiǎn)法、勞工法等，要注意法律上對(duì)外國(guó)公司限制條件，是否需要在當(dāng)?shù)刈?cè)項(xiàng)目公司，外國(guó)公司在當(dāng)?shù)刈?cè)的程序以及條件，此外還有對(duì)外籍勞工的限制等。
    對(duì)各類法規(guī)的了解，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)除走訪駐外使領(lǐng)館、中資公司外，還可直接去當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢，必要時(shí)支付一些咨詢費(fèi)用，以獲取工程所在國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。如2002年非洲某國(guó)對(duì)所有工程項(xiàng)目開(kāi)征3%的預(yù)繳所得稅，即業(yè)主從每次計(jì)量支付工程價(jià)款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務(wù)局。實(shí)施幾個(gè)月后，筆者所在公司參與投標(biāo)一條69公里的公路項(xiàng)目。如何理解和看待預(yù)繳所得稅問(wèn)題，參與投標(biāo)的公司各持己見(jiàn)，有的公司認(rèn)為此稅退回?zé)o望，在投價(jià)中直接加上3%的預(yù)繳稅款；有的公司認(rèn)為此稅的扣除使得項(xiàng)目現(xiàn)金流更為不利，因而相應(yīng)地提高了融資成本。筆者就當(dāng)前免交此預(yù)繳所得稅和將來(lái)新項(xiàng)目抵扣此稅的可能性，前往當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所請(qǐng)教了稅務(wù)專家，得到了積極的答復(fù)后，又直接咨詢了該國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局主管稅務(wù)的官員，也得到了在一定條件下可以辦理免稅或?qū)?lái)抵扣的答復(fù)，于是公司決定在報(bào)價(jià)時(shí)不考慮此稅的影響，并最終以一個(gè)微弱的價(jià)格優(yōu)勢(shì)中標(biāo)該項(xiàng)目，而后又成功地辦好了項(xiàng)目免稅手續(xù)，經(jīng)計(jì)算該項(xiàng)目因免稅而預(yù)先收到的工程進(jìn)度價(jià)款所取得的銀行利息收入就超過(guò)30萬(wàn)美元。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)人員發(fā)揮積極作用不可低估。
    第四，對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的考察保證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算的預(yù)見(jiàn)性。在現(xiàn)場(chǎng)考察時(shí)，工程所需當(dāng)?shù)刂饕牧稀趧?dòng)力供應(yīng)數(shù)量及價(jià)格、進(jìn)口物資設(shè)備抵港清關(guān)商檢的各項(xiàng)稅費(fèi)、當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平如水電費(fèi)等因素都應(yīng)列入調(diào)查的內(nèi)容，一并了解記錄。
    四、項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)階段的財(cái)務(wù)工作
    1、資審文件財(cái)務(wù)部分的編制。參與投標(biāo)的公司一般需要通過(guò)項(xiàng)目業(yè)主的資格預(yù)審，其財(cái)務(wù)部分的內(nèi)容很重要，往往包括最近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，主要業(yè)務(wù)往來(lái)銀行出具的資信證明，項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)理的個(gè)人履歷等。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確保提供資料的完整性和及時(shí)性。
    2、投標(biāo)保函的審核開(kāi)立。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)照投標(biāo)保函格式，仔細(xì)閱讀標(biāo)書(shū)中商務(wù)部分有關(guān)條款的描述。特別需注意保函的開(kāi)立方式、生效時(shí)間、失效條件等關(guān)鍵內(nèi)容。屬于聯(lián)合體共同投標(biāo)的，應(yīng)與業(yè)主明確是否接受聯(lián)合體各自按一定比例所開(kāi)立的保函，分清雙方職責(zé)。如果所投標(biāo)工程項(xiàng)目標(biāo)的超過(guò)500萬(wàn)美元，則可根據(jù)財(cái)政部、商務(wù)部《國(guó)外工程保函風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)基金管理暫行辦法》的規(guī)定，到工程所在國(guó)駐外使領(lǐng)館經(jīng)商處、商會(huì)、商務(wù)部辦理相關(guān)支持手續(xù)，到中國(guó)銀行申請(qǐng)使用該專項(xiàng)基金，以減少銀行保函額度的占押。此外，還應(yīng)注意開(kāi)立的時(shí)間，并與銀行商定保函費(fèi)率，如需轉(zhuǎn)開(kāi)，應(yīng)與考察階段確定的備選銀行聯(lián)系，協(xié)定轉(zhuǎn)開(kāi)費(fèi)率。
    3、項(xiàng)目融資方案的策劃。國(guó)際工程承包項(xiàng)目，特別是大型項(xiàng)目，業(yè)主往往有融資的需求，要求承包商提供具有競(jìng)爭(zhēng)力的買方信貸方案；或者要求承包商帶資承包，以 BT、BOT等形式實(shí)施項(xiàng)目。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)業(yè)主需求、項(xiàng)目特點(diǎn)、公司在融資中的定位等，為項(xiàng)目融資方案出謀劃策，明確融資主體，確立融資工作負(fù)責(zé)人、融資方式及組合方案。
    4、合作伙伴的確立。為了承攬超大型國(guó)際工程總承包項(xiàng)目，越來(lái)越多的承包商采取強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合的策略，與其他公司組成“聯(lián)營(yíng)體”，發(fā)揮彼此優(yōu)勢(shì)，投標(biāo)、中標(biāo)、簽約并實(shí)施項(xiàng)目。在投標(biāo)前 “聯(lián)營(yíng)體”應(yīng)簽訂協(xié)議，明確各自的責(zé)任權(quán)利和義務(wù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合業(yè)務(wù)人員參與協(xié)議的磋商及擬定，雙方財(cái)務(wù)應(yīng)審核協(xié)議中有關(guān)財(cái)務(wù)部分的內(nèi)容及可操作性，增強(qiáng)彼此的信任和理解。
    5、正式報(bào)價(jià)。對(duì)外報(bào)價(jià)需要集合公司相關(guān)部門的專業(yè)人員智慧，發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)共同完成，該階段是決定項(xiàng)目能否中標(biāo)的關(guān)鍵階段。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目需求與業(yè)務(wù)部門協(xié)作完成項(xiàng)目現(xiàn)金流量表的編制，如項(xiàng)目涉及多幣種，則應(yīng)按不同幣種分別編制；需提供匯率、利率以及銀行各項(xiàng)收費(fèi)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；如需要融資，則應(yīng)計(jì)算出融資成本。隨著人民幣對(duì)美元的持續(xù)升值，如何選擇項(xiàng)目幣種（有些業(yè)主提供多幣種由承包商選擇），如何確定各種貨幣之間的比價(jià)，是一個(gè)難題。需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)掌握國(guó)際金融知識(shí)，時(shí)刻關(guān)注匯率市場(chǎng)的變化，廣泛咨詢外匯專業(yè)人士，做出準(zhǔn)確判斷。去年9月巴西焦化項(xiàng)目業(yè)主向筆者所在公司提出報(bào)價(jià)及將來(lái)結(jié)算的貨幣可選擇美元或歐元，要求我方盡快確定的要求，財(cái)務(wù)人員立即向幾家大型內(nèi)外資銀行外匯部門進(jìn)行咨詢，并根據(jù)以往積累的經(jīng)驗(yàn)迅速做出判斷，提出選擇歐元為簽約貨幣，且建議在計(jì)算報(bào)價(jià)時(shí)歐元與人民幣的比價(jià)確定為1比10.做出這一判斷，并提供比價(jià)折算基準(zhǔn)主要是基于以下幾點(diǎn)考慮：第一，大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)預(yù)測(cè)歐元在 2006年第四季度及2007年上半年相對(duì)美元會(huì)處在升值通道內(nèi)；第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析歐元對(duì)美元的波動(dòng)性短期內(nèi)應(yīng)大于人民幣對(duì)美元的波動(dòng)性，所以未來(lái)必然存在著某一個(gè)好的兌換點(diǎn)位，可以運(yùn)用遠(yuǎn)期結(jié)匯鎖定匯率風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)目于2006年11月簽約，合同金額為2.7億歐元，而對(duì)歐元匯率走勢(shì)的準(zhǔn)確判斷，使得項(xiàng)目通過(guò)幾筆遠(yuǎn)期及超遠(yuǎn)期結(jié)匯合約，鎖定了歐元兌換人民幣的比價(jià)。
    五、合同簽約及生效階段的財(cái)務(wù)工作， 如果業(yè)主確定本公司作為中標(biāo)單位，則項(xiàng)目進(jìn)入簽約及生效階段，財(cái)務(wù)人員需參與合同相關(guān)條款的談判，協(xié)助簽訂融資協(xié)議，及時(shí)開(kāi)立項(xiàng)目預(yù)付款保函和履約保函，力促合同早日生效。并確保過(guò)好以下“三關(guān)”。
    第一，合同談判關(guān)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)參與合同商務(wù)部分中相關(guān)價(jià)格條款、支付條款、保函條款的談判，同時(shí)協(xié)助完成其他商務(wù)條款的談判。
    第二，簽訂融資協(xié)議關(guān)。如果項(xiàng)目業(yè)主為融資協(xié)議主體，財(cái)務(wù)人員應(yīng)配合業(yè)主接洽提供融資的金融機(jī)構(gòu)，協(xié)助簽訂融資協(xié)議，如果項(xiàng)目需使用出口買方信貸，則要財(cái)務(wù)人員與金融機(jī)構(gòu)及時(shí)溝通、密切配合，爭(zhēng)取早日簽訂融資協(xié)議；如我方為融資協(xié)議主體，財(cái)務(wù)人員應(yīng)牽頭與金融機(jī)構(gòu)洽談融資協(xié)議內(nèi)容，爭(zhēng)取到優(yōu)惠的融資條件和利率水平；同時(shí)，按照國(guó)家規(guī)定辦理出口信用保險(xiǎn)的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員積極協(xié)作與出口信用保險(xiǎn)公司洽談投保事宜。
    第三，合同正式生效關(guān)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)的合同條款及時(shí)對(duì)外開(kāi)立預(yù)付款保函、履約保函，敦促項(xiàng)目業(yè)主早日開(kāi)出符合合同規(guī)定的信用證或支付預(yù)付款，促使合同正式生效。
    綜上所述，財(cái)務(wù)人員應(yīng)全面進(jìn)入項(xiàng)目的前期工作，運(yùn)用其專業(yè)知識(shí)，在項(xiàng)目外匯、資金、融資、稅務(wù)、成本費(fèi)用分析與控制等方面發(fā)揮積極的作用，以提高項(xiàng)目的整體報(bào)價(jià)水平，達(dá)到控制并降低項(xiàng)目合同執(zhí)行期的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
    做好項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)工作，是國(guó)際工程總承包新形勢(shì)下財(cái)務(wù)人員的新課題。要解決好這一課題，不僅需要每個(gè)財(cái)務(wù)人員提高自身的綜合素質(zhì)，而且需要一支團(tuán)結(jié)協(xié)作的專業(yè)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。這個(gè)團(tuán)隊(duì)的組建，需要每個(gè)財(cái)務(wù)人員不僅有較高的外語(yǔ)水平、過(guò)硬的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，而且應(yīng)各有所長(zhǎng)，專業(yè)領(lǐng)域應(yīng)覆蓋到西方財(cái)務(wù)，項(xiàng)目所在國(guó)法律法規(guī)、稅務(wù)、勞工保護(hù)，以及國(guó)際金融、項(xiàng)目管理等領(lǐng)域。唯有組建這樣一支過(guò)硬的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)才能全方位地做好項(xiàng)目前期工作，服務(wù)好項(xiàng)目，更好地迎接國(guó)際工程總承包項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、合同執(zhí)行帶給財(cái)務(wù)人員的新挑戰(zhàn)。
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